Себестоимость SKU при импорте: распределение расходов смешанной партии

Когда в одной партии из Китая едут гантели, подушки и наушники, счёт за перевозку приходит один на всех. Чтобы назначить цену каждому товару, эту сумму нужно разложить по позициям. Если сделать это «на глаз» или поровну на штуку, одни товары окажутся дешевле, чем есть на самом деле, другие — дороже, и решения о цене и закупке будут опираться на неверные цифры.

Разбираем, какие расходы относить на позицию напрямую, а какие распределять, по какой базе — весу, объёму или стоимости — это делать, как сверить итог с общими затратами партии и как получить себестоимость единицы до склада. Всё — на одном условном примере с двумя вариантами распределения.

Мы не даём здесь ставок и тарифов: цифры в примере придуманы для иллюстрации. Реальную стоимость доставки рассчитываем по конкретной партии.

Короткий ответ: как посчитать себестоимость SKU до склада

1. Начните с закупочной стоимости каждой позиции в одной валюте и по одному курсу.

2. Разделите расходы на прямые и общие. Прямые относятся к одной позиции целиком, общие — к партии и требуют распределения.

3. Выберите базу распределения для каждой статьи. Перевозку — по весу или объёму, в зависимости от того, как её посчитал перевозчик; расходы, зависящие от стоимости, — по стоимости.

4. Сверьте итог. Сумма себестоимости всех позиций должна совпасть с общими затратами партии до рубля.

5. Разделите сумму по позиции на количество годных единиц — это и есть себестоимость единицы до склада.

Закупочная стоимость SKU: с чего начинается калькуляция

Первая строка калькуляции — сумма, уплаченная поставщику за каждую позицию. Её берут из инвойса или контракта по каждому SKU отдельно, а не делят общую сумму инвойса на количество коробок.

Если закупка в юанях или долларах, а остальные расходы в рублях, переведите всё в одну валюту по зафиксированному курсу и запишите дату курса. Иначе две калькуляции одной партии, сделанные в разные дни, не совпадут, и будет непонятно, где ошибка — в расчёте или в курсе.

Из каких статей в целом складывается полная стоимость импорта и как сравнить две схемы поставки, подробно разобрано в статье «Полная стоимость импорта из Китая: как сравнить две схемы поставки». Здесь мы берём уже известные расходы одной партии и раскладываем их по позициям.

Прямые и общие расходы партии

Прямые расходы относятся к одной позиции целиком, и распределять их не нужно:

• закупка конкретного SKU по инвойсу;

• документы о соответствии, которые оформляли только на этот товар;

• маркировка средствами идентификации, если она нужна только для этой товарной группы;

• таможенные платежи, рассчитанные в декларации по этому товару.

Общие расходы возникают у партии в целом:

• забор у поставщиков и консолидация на складе в Китае;

• международная перевозка и доставка до склада в России;

• услуги по таможенному оформлению и таможенные сборы;

• страхование груза;

• хранение и погрузочно-разгрузочные работы.

Включать ли доставку в стоимость товара, решает не только управленческий расчёт. По федеральному стандарту бухгалтерского учёта ФСБУ 5/2019 «Запасы» в фактическую себестоимость запасов включаются, в частности, суммы, уплаченные поставщику, и затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления, продажи или использования (п. 11). Возмещаемые суммы налогов в себестоимость не включают (п. 12). Для торговой деятельности стандарт допускает включать затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов в расходы на продажу (п. 21).

В налоговом учёте торговли расходы на доставку покупных товаров до склада покупателя, если они не включены в цену приобретения, относятся к прямым расходам. При этом налогоплательщик вправе сформировать стоимость приобретения товаров с учётом расходов, связанных с их приобретением; порядок закрепляют в учётной политике (статья 320 Налогового кодекса РФ). Какой вариант выбран в вашей компании, уточните у бухгалтера: управленческая калькуляция и бухгалтерский учёт могут отличаться.

Пришлите товар и инвойс — проверим схему, документы и расчёт доставки смешанной партии до оплаты.

Распределение по весу, объёму и стоимости

У каждой общей статьи должна быть своя база распределения — показатель, пропорционально которому сумма делится между позициями.

По весу брутто. Подходит, если перевозчик посчитал перевозку по фактическому весу: тяжёлые компактные товары определяют стоимость, и на них ложится большая доля.

По объёму. Подходит, если партия лёгкая и объёмная и стоимость перевозки определил объём. Как перевозчики сопоставляют вес и объём при расчёте, разобрано в статье «Объёмный вес груза: как рассчитать стоимость доставки из Китая».

По стоимости. Подходит для расходов, которые сами зависят от стоимости товара: страхования груза и таможенных сборов. Ставки сборов за таможенные операции, связанные с выпуском товаров, установлены постановлением Правительства РФ № 1637 и для товаров с заявленной таможенной стоимостью зависят от общей таможенной стоимости товаров в декларации.

Отдельно о таможенной стоимости. По статье 40 Таможенного кодекса ЕАЭС в неё добавляются расходы на перевозку ввозимых товаров до места прибытия на таможенную территорию Союза, на погрузку, разгрузку и перегрузку и на страхование этих операций, а перевозка от места прибытия по территории Союза не включается, если эти расходы выделены, заявлены и подтверждены документально. Как эти расходы отражаются по товарам декларации, уточните у специалиста по таможенному оформлению: распределение для таможни и для управленческой калькуляции может не совпадать. Подробнее — в статье «Таможенные платежи из Китая: расчёт и подтверждение стоимости».

Главное правило: база выбирается под логику самой статьи расходов, а не под удобство. Если перевозчик выставил счёт по объёму, а вы распределили его по весу, лёгкие объёмные товары окажутся недооценёнными.

×

Пример: тяжёлые и лёгкие товары в одной партии

Условный пример: цифры придуманы для иллюстрации и не отражают реальные тарифы. Таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость в пример не включены, чтобы не создавать впечатление ставки; в реальном расчёте добавьте их строкой по данным декларации.

В партии три позиции. Исходные данные:

Расходы партии:

• перевозка из Китая до склада в России с забором и консолидацией — 240 000 руб., распределяем по весу или по объёму;

• оформление, таможенные сборы и страхование — 47 000 руб., распределяем по закупочной стоимости;

• документы о соответствии только на позицию C — 30 000 руб., прямой расход.

Общие затраты партии: 940 000 + 240 000 + 47 000 + 30 000 = 1 257 000 руб.Калькуляция: распределение перевозки по весу, руб.:

Калькуляция: распределение перевозки по объёму, руб.:

Что видно из примера:

• Гантели при распределении по весу забирают три четверти перевозки, по объёму — около одной девятой. Разница в себестоимости единицы — почти вдвое.

• Подушки ведут себя наоборот: по весу они выглядят дешёвыми, по объёму — дорогими.

• Наушники почти не реагируют на смену базы: их себестоимость определяют закупка и расходы, зависящие от стоимости.

Какой вариант верный, зависит от того, по какому показателю перевозчик посчитал эту партию. Если счёт выставлен по объёму, вариант «по весу» занизит себестоимость подушек, и цена продажи может не покрыть их доставку.

Пришлите товар и инвойс — проверим схему, документы и расчёт до оплаты, чтобы вы знали, по какому показателю считается перевозка.

Проверка итоговой суммы

Распределение без сверки — самое частое место ошибок. Проверьте три вещи:

1. Сумма по каждой статье. Распределённая перевозка по всем позициям должна дать ровно 240 000 руб., оформление — ровно 47 000 руб. В примере перевозка после округления долей до рубля в обоих вариантах дала на 1 рубль меньше; этот остаток отнесён на позицию с наибольшей долей.

2. Общая сумма. Итого по всем позициям в каждом варианте — 1 257 000 руб., то есть совпадает с общими затратами партии.

3. Сверка по суммам, а не по единицам. Себестоимость единицы округлена до копеек, поэтому произведение «цена единицы × количество» может отличаться от суммы по позиции на несколько копеек. Сверяйте именно суммы по позициям.

Если итог не сходится, ищите статью, которую забыли распределить или учли дважды: например, страхование, уже включённое в ставку перевозки.

×

Себестоимость единицы до склада

Себестоимость единицы — это сумма по позиции, делённая на количество годных единиц, принятых на склад. Если часть товара пришла с браком и поставщик его не компенсирует, делите на годные, а не на заказанные: расходы на бракованные единицы ложатся на остальные.

Итог калькуляции — себестоимость до вашего склада. Комиссии площадки, хранение на складе маркетплейса, реклама и возвраты в эту цифру не входят: их учитывают на следующем шаге, при расчёте цены продажи.

Чтобы калькуляция была точной, вес и объём каждой позиции лучше фиксировать при консолидации, а не брать из карточки товара. Как устроено объединение грузов от нескольких поставщиков, разобрано в статье «Консолидация грузов в Китае».

Типичные ошибки при расчёте себестоимости SKU

• Распределение поровну на штуку. Мелкий дорогой товар и крупный дешёвый получают одинаковую долю перевозки.

• Одна база для всех статей. Страхование, распределённое по весу, искажает себестоимость дорогих лёгких позиций.

• База, не совпадающая с расчётом перевозчика. Перевозку посчитали по объёму, а распределили по весу.

• Разные курсы в одной калькуляции. Сумма не сходится, и причину сложно найти.

• Нет сверки с общими затратами. Потерянная или задвоенная статья остаётся незамеченной.

• Деление на заказанное количество вместо годного. Себестоимость занижена на долю брака.

Что прислать нам для проверки

Чтобы мы рассчитали доставку смешанной партии и помогли разложить её по позициям, пришлите:

1. Инвойс или спецификацию с ценой и количеством по каждому SKU.

2. Вес брутто и размеры мест по каждой позиции — упаковочный лист поставщика.

3. Адреса поставщиков в Китае.

4. Город и адрес склада в России.

5. Сведения о документах о соответствии и маркировке, если они нужны.

Подробнее об условиях перевозки — на странице «Перевозки из Китая».

Пришлите товар и инвойс — проверим схему, документы и расчёт до оплаты.

Смотрите также

• Полная стоимость импорта из Китая: как сравнить две схемы поставки

• Объёмный вес груза: как рассчитать стоимость доставки из Китая

• Таможенные платежи из Китая: расчёт и подтверждение стоимости