Как подготовить доказательства цены при риске корректировки таможенной стоимости: условия метода по цене сделки, добавляемые расходы, чек-лист документов и работа с декларантом.
Решите вместе с декларантом и специалистом ВЭД: изменить сведения о стоимости или доказывать заявленную цену. Если вопрос не удаётся решить в срок выпуска, проверьте возможность выпуска по статье 121 при уплате платежей и предоставлении обеспечения, с учётом предусмотренных этой статьёй исключений и ограничений. При таком выпуске проверка завершается после выпуска товаров (пункты 13–20 статьи 325).Импортёры называют корректировкой таможенной стоимости ситуацию, когда таможня требует изменить заявленную таможенную стоимость. Это не изменение коммерческой цены в договоре: проверяется база для расчёта таможенных платежей. В Таможенном кодексе ЕАЭС это изменение сведений в декларации: до выпуска — по статье 112, после выпуска — через корректировку декларации (пункты 3 и 4 статьи 112). Для бизнеса последствия понятны: меняется основа для расчёта платежей, а партия может задержаться.
Риск такого сценария связан с тем, насколько цена подтверждена документами и согласована с остальными сведениями декларации. Разбираем, откуда берутся сомнения таможни, что должно быть в основе цены, какие доказательства собрать заранее и как действовать, если решение уже принято. Расчёт платежей и методы определения стоимости разобраны в статье «Таможенные платежи из Китая: расчёт и подтверждение стоимости». Роли участников описаны в статье «Импортёр и декларант: кто за что отвечает при поставке».
Мы ведём белые поставки под контракт клиента. Решение о стоимости принимает таможня, декларант отвечает за заявленные сведения. Отмену корректировки и «безопасную» цену мы не обещаем: готовим документы, которые позволяют цену объяснить.
Основа — цена сделки. Метод по стоимости сделки применяется, если выполнены четыре условия статьи 39 ТК ЕАЭС; иначе цена не принимается и применяются другие методы.
К цене добавляются расходы по статье 40 — перевозка до места прибытия, погрузка, страхование, упаковка и другие, если они не включены в цену. Добавляют их на основании документов.
Признаки риска известны. Расхождения между документами, цена ниже сопоставимой, взаимосвязь сторон, неполная структура стоимости — эти и другие признаки названы в Положении к решению Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 № 42.
Доказательства собираются цепочкой: контракт и спецификация, инвойс, оплата, перевозка, расчёт расходов, пояснения о скидках и различиях цен.
Результат не гарантирован. Если таможня не принимает цену, возможны дополнительные документы, выпуск при обеспечении и обжалование — исход зависит от документов и решения органов.
Таможня проверяет, правильно ли определена и заявлена стоимость: выбор метода, структуру и величину, а также документальное подтверждение сведений (пункт 1 статьи 313 ТК ЕАЭС). Она вправе запросить письменные пояснения о факторах, которые влияли на формирование цены (пункт 2). Признаки недостоверности и особенности контроля ввозимых товаров устанавливает Комиссия (пункт 3) — это Положение об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости, утверждённое решением Коллегии ЕЭК № 42. Оно применяется и до выпуска товаров, и после (пункты 1–2). Пункт 5 Положения перечисляет признаки; к каждому можно подготовить ответ заранее.
Признак по Положению | Что подготовить заранее |
|---|---|
Сведения о цене противоречат другим сведениям в этом или других документах | Единый комплект: контракт, спецификация, инвойс и упаковочный лист без расхождений (см. «Инвойс из Китая: какие ошибки задерживают оформление») |
Цена ниже, чем у идентичных или однородных товаров при сопоставимых условиях ввоза | Прайс-лист и коммерческое предложение продавца, объяснение разницы: объём, комплектация, скидка |
Цена ниже, чем следует из котировок, индексов, каталогов | Пояснение, чем ваш товар отличается от сравниваемого |
Цена ниже стоимости компонентов или сырья | Калькуляция производителя или письмо фабрики |
Продавец и покупатель взаимосвязаны, а цена ниже, чем при продаже независимым лицам | Документы об обстоятельствах продажи (пункт 5 статьи 39) |
Есть основания считать, что структура стоимости не соблюдена: не добавлены перевозка, страхование, лицензионные платежи | Расчёт и документы по каждому расходу (статья 40) |
Для повторных поставок пункт 6 Положения предусматривает исключения в отношении отдельных признаков недостоверности. Они применяются при соблюдении перечисленных в пункте условий, в частности если идентичные товары ввозятся по тому же контракту при неизменных условиях сделки, ранее ввезённые товары оценивались по методу цены сделки и проверка подтвердила сведения, а в декларации указан номер декларации на ранее ввезённый товар. Это не освобождение повторной поставки от контроля. Полный набор условий и применимость исключения проверяет специалист ВЭД по действующей редакции Положения.
Пришлите товар и инвойс — проверим схему, документы и расчёт до оплаты и отметим, чего не хватает для подтверждения стоимости.
По статье 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью считается стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, с корректировкой по статье 40. Метод применяется, только если одновременно выполнены четыре условия:
у покупателя нет ограничений на пользование и распоряжение товарами, кроме допускаемых статьёй;
продажа и цена не зависят от условий или обязательств, влияние которых на цену нельзя количественно определить;
никакая часть дохода от последующей продажи или использования не причитается продавцу, кроме добавляемых по статье 40;
покупатель и продавец не взаимосвязаны либо взаимосвязаны, но стоимость сделки приемлема.
Если хотя бы одно условие не выполнено, метод по стоимости сделки не применяется (пункт 2 статьи 39). Как закрепить условия с поставщиком, разобрано в статье «Внешнеторговый контракт с фабрикой: что согласовать до предоплаты». Взаимосвязь сама по себе не делает цену неприемлемой, но декларант вправе доказать отсутствие её влияния на цену (пункты 4 и 5); документы для этого лучше подготовить заранее.
Статья 40 перечисляет, что добавляется к цене, если не включено в неё: расходы на перевозку до места прибытия на таможенную территорию Союза, на связанные с перевозкой до этого места погрузку, разгрузку и перегрузку, на страхование этих операций, на тару и упаковку, вознаграждение посредникам (с исключением для платы агенту за закупку), предоставленные покупателем бесплатно или по сниженной цене материалы и работы при установленных статьёй условиях, часть дохода, причитающуюся продавцу. Лицензионные платежи учитываются, когда они относятся к ввозимому товару и являются условием его продажи для вывоза в Союз; для отдельных платежей предусмотрены исключения. Не включаются в стоимость перевозка по территории Союза после места прибытия, монтаж и обслуживание после ввоза, пошлины и налоги, но только если эти расходы выделены из цены, заявлены и подтверждены документально (пункт 2). Все начисления делаются на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации; если её нет, метод цены сделки не применяется (пункт 3). Какие расходы входят в цену при вашем базисе, показано в статье «EXW, FCA и FOB при закупке в Китае: как меняется смета».
Условный пример: цифры придуманы для иллюстрации и не отражают реальные тарифы. В инвойсе 10 000 штук по 3,00, цена товара 30 000,00. Базис таков, что перевозка до места прибытия на таможенную территорию Союза (2 400,00) и страхование (300,00) в цену не входят. Тогда стоимость по цене сделки с добавлением расходов равна 30 000,00 + 2 400,00 + 300,00 = 32 700,00. Если в декларации заявлено только 30 000,00, разница в основе платежей составляет 2 700,00. При условной ставке пошлины в пять процентов только пошлина вырастет на 135,00. Ошибка не в цене поставщика, а в неучтённых расходах, и подтверждается она документами на перевозку и страхование.
Все суммы в примере выражены в одной условной валюте; пример показывает только изменение пошлины. НДС, сборы и возможные иные начисления здесь не рассчитаны. Условная ставка не является ставкой для вашего товара.
Перечень документов определяет таможня по выявленным признакам, условиям сделки и характеристикам товара, а запрос должен быть обоснованным: содержать признаки, перечень документов и сроки (пункт 7 Положения). Типы документов, которые Положение называет в пункте 8, удобно заранее разложить по задачам. Полный комплект документов поставки описан в статье «Документы для белого импорта из Китая».
Что подтверждаем | Какие документы |
|---|---|
Цену и условия сделки | Контракт, спецификация, инвойс, прайс-листы и коммерческие предложения производителя и продавца |
Оплату | Документы об оплате: предоплата, остаток |
Количество и состав партии | Отгрузочные и упаковочные листы |
Перевозку и связанные расходы | Транспортные документы, документы о погрузке и разгрузке, счета за перевозку и страхование |
Различия цен по моделям | Сведения о стоимости в разрезе брендов, моделей, артикулов; пояснения о скидках |
Характеристики товара | Документы о характеристиках, качестве и репутации товара |
Дальнейшую продажу | Договоры продажи этих товаров на территории Союза и бухгалтерские документы о принятии на учёт, если они есть |
Отсутствие влияния взаимосвязи | Документы об условиях продажи, сделки с независимыми покупателями, описание ценообразования |
Расходы, увеличивающие стоимость | Лицензионные договоры и платёжные документы по интеллектуальной собственности, если они относятся к товару |
Вывоз из страны отправления | Экспортная декларация, если она оформлялась |
Заранее подготовьте и письменные пояснения: почему цена именно такая, какие скидки были, как менялись условия оплаты. Пункт 9 Положения разрешает представить и другие документы по инициативе декларанта.
Пришлите товар и инвойс — проверим схему, документы и расчёт до оплаты и поможем разложить доказательства цены по таблице.
Если какого-то документа нет, это нужно обосновать, а не промолчать. Пункт 10 Положения предусматривает объяснение причин отсутствия: документ не существует или не применяется в вашей сделке, либо лицо, у которого он находится, отказало в предоставлении или не ответило. Эту позицию подтверждают перепиской и фиксируют в пояснениях.
При подготовке ответа используйте действующую редакцию Положения. Проект изменений не является вступившим в силу правилом. Пояснения о цене подкрепляйте имеющимися документами о конкретной сделке.
Таможенный представитель готовит и подаёт декларацию и общается с таможней в рамках полномочий, но доказательства цены лежат у импортёра и поставщика. Заранее спросите у представителя: какой метод заявлен, какие документы поданы с декларацией, какие признаки названы в запросе, готов ли ответ и нужен ли выпуск под обеспечение.
Если таможня сомневается в стоимости, действуйте по шагам.
Получите запрос или решение, выпишите основания, запрошенные сведения и срок ответа.
Сверьте заявленную стоимость со структурой по статье 40: расхождение может быть связано с неучтёнными расходами.
Соберите комплект по таблице доказательств и подготовьте пояснения по каждому признаку.
Решите вместе с декларантом и специалистом ВЭД: изменить сведения о стоимости или доказывать заявленную цену. Если вопрос не удаётся решить в срок выпуска, проверьте возможность выпуска по статье 121 при уплате платежей и предоставлении обеспечения, с учётом предусмотренных этой статьёй исключений и ограничений; а проверка завершается после выпуска (пункты 13–20 статьи 325).
Если вы не согласны с решением таможни, подумайте об обжаловании. Любое лицо вправе обжаловать решения, действия и бездействие таможенных органов, а порядок и сроки определяет законодательство государства-члена (статья 358 ТК ЕАЭС). В России это глава 51 Федерального закона № 289-ФЗ. Срок, адресата и порядок обжалования определите с юристом по действующей редакции закона и виду процедуры. Подачу жалобы и приостановление исполнения решения нужно рассматривать отдельно: одно не следует автоматически из другого.
Цена в инвойсе не равна реально уплаченной. Доплаты, скидки и возвраты оформлены в переписке, а не документами.
Расходы не добавлены. Перевозка до места прибытия и страхование не включены в стоимость, хотя в цену товара не входят.
Нет прайс-листа или коммерческого предложения. Цену нечем сопоставить с предложениями поставщика.
Пояснения без документов. Письмо с объяснениями не подкреплено счетами, перепиской, калькуляцией.
Одна цена на разные модели. Различия в комплектации и материале нигде не объяснены.
Повторная поставка без ссылки на прежнюю декларацию. Возможность упрощения для идентичных товаров не используется.
Ожидание «безопасной» цены. Единой допустимой цены нет: таможня оценивает документы и обстоятельства сделки.
Чтобы мы проверили комплект доказательств до подачи или после запроса таможни, пришлите:
Инвойс, контракт и спецификацию.
Платёжные документы и переписку о скидках и доплатах.
Прайс-лист или коммерческое предложение поставщика.
Транспортные документы и расчёт расходов на перевозку и страхование.
Описание товара по моделям: материал, комплектация, назначение.
Копию запроса или решения таможни, если они есть.
Мы проверяем комплект и отмечаем расхождения; решение о стоимости принимает таможня, а ответ подаёт декларант или его представитель. Подробнее об условиях — на странице «Белая логистика».
Пришлите товар и инвойс — проверим схему, документы и расчёт до оплаты.
Это изменение заявленных сведений о стоимости товаров в декларации по решению таможни или с её разрешения. До выпуска оно идёт по статье 112 ТК ЕАЭС, после выпуска — через корректировку декларации. Основа для расчёта платежей при этом меняется.
Контракт и спецификацию, инвойс, документы об оплате, прайс-листы и коммерческие предложения продавца, транспортные документы и расчёт расходов на перевозку и страхование, пояснения о скидках и различиях цен. Перечень определяет таможня по выявленным признакам.
Статья 40 ТК ЕАЭС предусматривает дополнительные начисления при определении стоимости по методу сделки: перевозку и связанные операции до места прибытия, страхование, тару и упаковку и другие расходы при установленных условиях. Лицензионные платежи учитываются при их связи с товаром и наличии условия продажи, с предусмотренными исключениями. Уже включённые в цену расходы повторно не добавляют; сведения должны быть количественно определяемыми и подтверждёнными документами.
Нет. Решение принимает таможня по документам и обстоятельствам сделки. Подготовка доказательств и согласованного комплекта документов снижает вопросы, но не гарантирует результат.
Положение к решению Коллегии ЕЭК № 42 допускает объяснить отсутствие документа: он не существует или не применяется в сделке, либо лицо, у которого он находится, отказало в предоставлении или не ответило. Объяснение подтверждают перепиской и фиксируют в письменных пояснениях.
Пункт 6 Положения к решению № 42 предусматривает исключения в отношении отдельных признаков недостоверности при выполнении установленных условий для повторного ввоза идентичных товаров. Это не общее освобождение от контроля. Контракт, условия сделки, результат предыдущей проверки и ссылку на прежнюю декларацию оценивает специалист ВЭД по действующей редакции.
Да. Статья 358 ТК ЕАЭС даёт право обжаловать решения, действия и бездействие таможенных органов, а порядок и сроки определяет законодательство государства-члена. В России это глава 51 Федерального закона № 289-ФЗ. Исход и сроки сверьте с юристом.
Инвойс, контракт и спецификацию, платёжные документы, прайс-лист или коммерческое предложение, транспортные документы и расчёт расходов, описание товара по моделям и запрос таможни, если он есть. Мы отметим расхождения; решение о стоимости принимает таможня, исход проверки мы не обещаем.
Белый импорт
Как понять, насколько себестоимость импортной партии зависит от курса юаня: валюта каждой строки, даты пересчёта для оплаты и таможни, комиссии конвертации и сценарии без прогноза курса.
Белый импорт
Пошаговая проверка полученной сметы на доставку из Китая по строкам: что сверить с запросом, где обычно прячутся ошибки и двойной учёт и какие вопросы задать логисту до оплаты.
Белый импорт
Объясняем, из чего состоят таможенные платежи, как связаны код ТН ВЭД, таможенная стоимость, пошлина и импортный НДС и какие документы подготовить до ввоза товара из Китая.
Оставьте контакты — менеджер свяжется в рабочее время и пришлёт детальную смету.